Plafond PER 2026 : combien verser, et déduire, avant le 31 décembre

Le plafond 2026 en une règle : 10 % de vos revenus 2025

Le plafond de déduction est fixé par l’article 163 quatervicies du code général des impôts. Pour un salarié, un fonctionnaire, un demandeur d’emploi ou un retraité, il se calcule toujours sur l’année précédente : les versements de 2026 sont déductibles à hauteur de 10 % de vos revenus d’activité professionnelle de 2025, nets de cotisations sociales et de frais professionnels, ces revenus étant retenus dans la limite de huit fois le plafond annuel de la Sécurité sociale de 2025, soit 47 100 €.

Deux bornes en découlent. Le plafond maximal vaut 10 % de 8 × 47 100 €, soit 37 680 € : au-delà de 376 800 € de revenus, il ne monte plus. Le plancher vaut 10 % de 47 100 €, soit 4 710 € : il s’applique à toute personne dont 10 % des revenus donnent moins, et même à une personne sans aucun revenu professionnel, étudiant, parent au foyer ou retraité. Il suit le plafond de chaque année : 4 399 € pour 2024 et 4 637 € pour 2025, de quoi vérifier vos reliquats. Un salarié à 30 000 € et un salarié à 47 000 € ont donc exactement le même plafond de base.

Les travailleurs indépendants relèvent d’un second calcul, celui de l’article 154 bis, qui s’appuie cette fois sur les bénéfices et sur le plafond de la Sécurité sociale de l’année en cours, 48 060 € en 2026 : 10 % du bénéfice imposable retenu dans la limite de huit fois ce plafond, plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre un et huit plafonds, soit un maximum de 88 911 €, et un plancher de 4 806 €. Cette enveloppe est commune aux versements PER et aux anciens contrats Madelin : notre guide de la loi Madelin la détaille, avec un calculateur. Le reste de cet article s’adresse aux salariés et assimilés, de loin les plus nombreux.

Le plafond limite la déduction, pas le versement. Contrairement au PEA ou aux livrets réglementés, un PER n’a aucun plafond de versement ; simplement, ce qui dépasse le plafond disponible ne réduit pas votre impôt.

Où lire votre plafond : l’avis d’imposition, et ce qui le réduit

Vous n’avez en réalité rien à calculer. L’administration fiscale le fait pour vous et imprime le résultat sur la dernière page de votre avis d’imposition, sous la rubrique « Plafond épargne retraite ». L’avis reçu à l’été 2026, établi sur vos revenus de 2025, affiche le plafond calculé pour les versements de 2026, puis les plafonds non utilisés de 2023, 2024 et 2025, et enfin le total disponible. Le total disponible est repris l’année suivante, pré-rempli, dans les cases 6PS (déclarant 1) et 6PT (déclarant 2) de la déclaration ; les cases 6QS et 6QT servent, elles, à déclarer les cotisations d’entreprise (abondement, cotisations obligatoires) qui viendront réduire le plafond suivant.

Ce plafond n’est pas brut. Trois sommes viennent le réduire, parce qu’elles ont déjà bénéficié d’un avantage fiscal l’année précédente : l’abondement versé par votre employeur sur un PER d’entreprise collectif, les cotisations obligatoires, patronales et salariales, d’un PER d’entreprise obligatoire ou d’un ancien article 83, et les jours de congé ou de compte épargne-temps que vous avez transférés sur un plan d’entreprise. Notre comparaison entre PER d’entreprise et PER individuel détaille ce mécanisme. Le point à retenir : ces sommes de 2025 amputent votre plafond de 2026, pas celui de 2025.

Le plafond imprimé sur l’avis suppose que l’administration connaît vos cotisations d’entreprise. Si votre employeur a mis en place un PER obligatoire en cours d’année, ou si vous avez changé d’employeur, vérifiez la ligne « cotisations déduites » de votre déclaration : un plafond surestimé se corrige lors de la déclaration de 2027, et l’excédent versé ne serait alors plus déductible.

Les plafonds non utilisés : trois ans, puis cinq

La fraction de plafond que vous ne consommez pas une année n’est pas perdue tout de suite. Jusqu’à présent, elle restait disponible pendant les trois années suivantes. La loi de finances pour 2026 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026) a porté cette durée à cinq ans, mais seulement pour les plafonds constitués à partir du 1^er janvier 2026 : la mesure n’est pas rétroactive. Vos reliquats de 2023, 2024 et 2025 gardent donc leur durée de vie de trois ans ; c’est le plafond non utilisé de 2026 qui sera le premier à survivre jusqu’à fin 2031.

L’ordre d’imputation est fixé par l’administration et joue en votre faveur : le versement consomme d’abord le plafond de l’année en cours, puis les reliquats en commençant par le plus ancien. Vous n’avez rien à indiquer sur la déclaration, le calcul est automatique à partir des montants pré-remplis.

Le plafond du conjoint : la case 6QR

Un couple marié ou pacsé, soumis à imposition commune, peut mutualiser ses deux plafonds : il suffit de cocher la case 6QR de la déclaration de revenus. Les plafonds des deux conjoints, reports compris, sont alors additionnés en une seule enveloppe, et l’un des deux peut la consommer seul. Le cas typique est celui d’un foyer où l’un travaille à temps partiel ou ne travaille plus : son plancher de 4 710 € et ses reliquats, qu’il n’utiliserait jamais, viennent grossir la déduction de l’autre, calculée à la tranche marginale du foyer.

Poussé au maximum, un couple dont les deux membres ont chacun le plafond de 37 680 € pourrait déduire jusqu’à 75 360 € sur une seule année, avant même les reports. Dans un foyer imposé à 41 %, chaque tranche de 10 000 € ainsi déduite représente 4 100 € d’impôt en moins. La mutualisation se demande chaque année ; elle ne s’applique pas aux couples en concubinage, qui déclarent séparément. Selon l’administration, elle devient sans objet à partir de l’imposition des revenus de l’année qui suit le soixante-dixième anniversaire de l’un des deux conjoints.

Ce que le versement vous rapporte, tranche par tranche

La déduction agit sur votre revenu imposable, pas sur l’impôt directement. L’économie est donc égale au versement multiplié par votre tranche marginale d’imposition, celle qui frappe vos derniers euros de revenu. Le barème appliqué en 2026 aux revenus de 2025 compte cinq tranches. Un versement fait en 2026 réduit vos revenus de 2026, imposés en 2027 selon le barème que fixera la loi de finances pour 2027 : le projet prévoit de relever les seuils de 2,1 % (tranche à 30 % dès 30 200 € par part), mais tant qu’il n’est pas voté, le barème 2026 sert d’estimation.

Une subtilité compte pour les gros versements : si votre revenu imposable dépasse de 3 000 € seulement le seuil de la tranche à 41 %, un versement de 10 000 € sera déduit pour 3 000 € à 41 % et pour 7 000 € à 30 %. L’économie réelle est alors de 3 330 €, pas de 4 100 €.

La déduction n’est pourtant qu’un report d’imposition : les sommes déduites redeviennent imposables à la sortie du PER, à la tranche que vous aurez alors. En capital, elles s’ajoutent à vos revenus de l’année, sans abattement ; en rente, elles sont imposées comme une pension, après l’abattement de 10 % plafonné à 4 439 € par foyer. Le projet de loi de finances pour 2027 prévoyait de ramener ce plafond à 3 000 € pour les pensions de retraite ; les députés ont supprimé la mesure en première lecture le 15 octobre 2026, mais le Sénat peut la rétablir. Notre guide de la fiscalité du PER détaille les deux sorties. Pour mesurer ce que ce report vous laisse au bout du compte, calculez ce que vous rapporte votre PER, de l’économie d’impôt à l’impôt de sortie, à partir de 5 000 € versés par an.

Simulateur : votre plafond disponible et votre économie d’impôt

Renseignez vos revenus professionnels de 2025, les reports et les cotisations d’entreprise lus sur votre avis d’imposition, puis le versement que vous envisagez et votre tranche marginale. Le simulateur calcule votre plafond disponible pour 2026, la part déductible du versement, l’impôt économisé et ce que le versement vous coûte réellement.

Le simulateur raisonne à tranche constante, ce qui suffit dans la grande majorité des cas. Si votre versement est susceptible de vous faire changer de tranche, l’économie sera un peu inférieure à celle affichée ; le simulateur de notre guide de la fiscalité du PER recalcule l’impôt tranche par tranche.

Avant le 31 décembre : dates limites, option de non-déduction, 70 ans

Un versement est rattaché à l’année où l’assureur l’encaisse, pas à celle où vous l’ordonnez. Un virement parti le 31 décembre et crédité le 2 janvier compte pour 2027. Chaque courtier publie une date limite pour la prise en compte des versements de fin d’année, en général dans la dernière quinzaine de décembre, et variable selon le moyen de paiement. Si vous ouvrez un PER pour l’occasion, ajoutez le délai d’ouverture du contrat et de traitement du premier versement : lancez la souscription avant la mi-décembre.

La déduction est aussi un choix, pas une obligation. Vous pouvez demander à votre gestionnaire, au plus tard lors du versement, que celui-ci ne soit pas déduit. Vous n’économisez alors rien à l’entrée, mais la somme ressort à la retraite sans impôt sur le revenu, seuls ses gains étant imposés au prélèvement forfaitaire. C’est la bonne option pour un versement qui dépasserait votre plafond, ou pour une année à tranche marginale faible, à 0 ou 11 %.

Depuis le 1^er janvier 2026, les versements volontaires effectués à partir du soixante-dixième anniversaire du titulaire ne sont plus déductibles, en application de l’article 9 de la loi de finances pour 2026. Ils restent possibles, et sont traités comme des versements non déduits. Si vous fêtez vos 70 ans en 2026 ou 2027, versez avant la date anniversaire pour garder la déduction ; si vous avez déjà 70 ans, le PER garde sa sortie exonérée, mais plus son avantage à l’entrée, et à votre décès tout son capital, gains compris, sera soumis aux droits de succession au-delà de 30 500 € (article 757 B du CGI).

Dernier point de calendrier : le prélèvement à la source ne voit pas votre versement. Vous le déclarez au printemps 2027 en case 6NS (6NT pour le second déclarant), le montant étant communiqué par votre gestionnaire et le plus souvent pré-rempli. L’administration recalcule l’impôt, vous rembourse le trop-perçu à l’été 2027, puis abaisse votre taux de prélèvement à partir de septembre 2027. Si vous versez tous les ans, vous pouvez aussi moduler votre taux à la baisse dès maintenant dans votre espace en ligne, en intégrant le versement dans l’estimation de vos revenus.

Sur quel PER verser avant le 31 décembre

Le plafond est le même quel que soit le contrat. Ce qui change d’un PER à l’autre, c’est ce que devient l’épargne une fois versée : ses frais, ses supports, son mode de gestion. Sur vingt ans, l’écart entre un PER à 0,50 % et un PER bancaire à 1,50 % vaut davantage que l’économie d’impôt d’une année.

En décembre, deux éléments comptent en plus : le délai d’ouverture, et les offres de bienvenue, qui s’arrêtent pour la plupart entre le 23 et le 31 décembre. Six des dix PER de notre comparateur en proposent une, chaque fois sous condition de versement minimum.

Une offre se touche une fois, les frais se paient chaque année : partez de votre façon de gérer, puis choisissez le contrat.

Transférer un PER, un PERP, un contrat Madelin ou la Préfon ne consomme pas votre plafond et n’ouvre droit à aucune déduction : seuls les versements nouveaux se déduisent. Vous pouvez donc regrouper un ancien contrat et verser avant le 31 décembre, les deux opérations sont distinctes.

Gérer vous-même : 0,50 % par an chez Spirica

En gestion libre, le PER Linxea Spirit reste notre référence : 0,50 % de frais de gestion, 1 164 supports dont 207 ETF et 15 SCPI, 0,06 % par ordre sur les ETF et les actions, et un fonds euros à 3,08 % en 2025, accessible sans minimum d’unités de compte. Le Meilleurtaux Liberté PER, assuré lui aussi par Spirica, affiche les mêmes frais et le même fonds euros, avec 1 063 supports dont 207 ETF et une gestion pilotée Pilot à côté. Les deux s’ouvrent en ligne dès 500 €, ce qui compte en décembre.

Deux autres contrats de gestion libre répondent à des besoins précis. Titres@PER s’ouvre dès 100 € et garantit dès l’adhésion la table de mortalité qui calculera la rente de vos versements déductibles. En échange, il facture 0,84 % par an, 0,29 % par ordre sur les actions et les ETF (25 € au minimum) et 3 % sur chaque versement de rente.

L’e-PER Generali s’ouvre dès 300 € et a servi 3,30 % sur son fonds euros en 2025, mais sa notice permet à Generali d’exiger 40 à 70 % d’unités de compte pour y verser. Ses frais atteignent 0,90 % par an sur les fonds selon l’annexe du contrat (0,50 % selon la page d’Altaprofits), 0,50 % sur les ETF. Son offre de bienvenue vaut aussi pour le transfert d’un PER ouvert ailleurs ; Altaprofits ne publie pas de frais d’entrée sur les transferts, que la notice plafonne à 1 %.

Vous préférez déléguer ? Frais et performances 2025 des gestions pilotées

Déléguer ne change rien au plafond ni à la déduction. Deux familles de gestion coexistent, qui ne se comparent pas chiffre à chiffre. Les gestions à horizon et les mandats logés dans un contrat affichent les frais du contrat et du mandat, hors frais des supports : les fonds choisis par le gérant y ajoutent de 0,66 à 2,21 % par an, quand l’assureur les publie. Les robo-advisors affichent un prix tout compris, fonds inclus.

Pour une sécurisation progressive sans frais de mandat, deux autres PER de Linxea complètent le Spirit PER. Le Suravenir PER facture 0,60 % par an en gestion à horizon comme en gestion libre, a rapporté +9,62 % en 2025 en profil dynamique à plus de 10 ans de la retraite, et sert 3,00 % sur son fonds euros en gestion libre. Le Linxea Apicil PER applique lui aussi 0,60 % à sa Gestion Horizon Retraite, dont le profil dynamique a fait +5,69 % en 2025 avant frais du contrat ; il s’ouvre dès 500 € avec des versements programmés ou un transfert, 1 000 € sinon.

Chez les robo-advisors, Yomoni Retraite+ est le moins cher : 1,30 % par an tout compris en moyenne pour son mandat ETF, investi en ETF ISR ou alignés sur l’Accord de Paris par construction, dès 1 000 €. Son +2,52 % de 2025 en profil dynamique tranche avec le +9,83 % du mandat Yomoni de Linxea Spirit PER : c’est une autre gestion, dans un autre contrat, plafonnée à environ 80 % d’actions et investie dans des univers ISR qui ont décroché en 2025 (en assurance vie, le profil le plus risqué de Yomoni a fait +3,04 % en version ESG, contre +11,13 % en version classique). Le PER Goodvest, 100 % ISR et aligné sur l’Accord de Paris, coûte 1,55 à 1,75 % par an tout compris, dès 300 € avec 50 € par mois, 1 000 € sinon.

Deux autres gestions déléguées visent des profils précis. Le PER Green-Got investit dans neuf fonds à impact pour environ 1,80 % par an tout compris, dès 500 € et jusqu’à 70 ans à l’ouverture ; lancé le 25 novembre 2025, il n’a pas encore d’année complète de performance. Le PER Mon Petit Placement sert le meilleur fonds euros des PER de notre comparateur, 4,00 % en 2025, mais coûte environ 2,50 % par an tout compris et ne publie aucune performance pour ses profils.

Pour une vue d’ensemble, notre classement des meilleurs PER 2026 compare les principaux contrats du marché, et notre comparateur classe neuf PER selon votre mode de gestion, votre départ à la retraite, votre budget et votre tranche d’imposition. Si vous détenez déjà un PER d’entreprise, lisez d’abord notre comparaison PER d’entreprise ou PER individuel : l’abondement de l’employeur change l’ordre dans lequel verser.

Les questions fréquentes